9月起個(gè)體戶個(gè)稅扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)
發(fā)布日期：2011-08-26
近日，財(cái)政部發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》。《通知》表示，9月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。這是自工薪階層的個(gè)稅免征額調(diào)整后，國(guó)家對(duì)個(gè)稅起征額度進(jìn)行的又一次調(diào)整。
《通知》規(guī)定，個(gè)體戶向從業(yè)人員實(shí)際支付的合理工資、薪金支出，允許在稅前扣除;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者工資不得在稅前扣除。據(jù)了解，此前個(gè)體戶所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)的扣除標(biāo)準(zhǔn)是2000元/月，即全年24000元。
對(duì)于此次《通知》的規(guī)定，北京市地稅局的相關(guān)工作人員表示，“該扣除標(biāo)準(zhǔn)主要是針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，與此前針對(duì)工薪階層的個(gè)稅免征額度調(diào)整不同。”該工作人員表示，此次征稅標(biāo)準(zhǔn)其實(shí)是和即將實(shí)施的工薪收入個(gè)稅新起征點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一。對(duì)于一些企業(yè)尤其是個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶來(lái)說(shuō)，這一標(biāo)準(zhǔn)的提高減輕了他們的納稅負(fù)擔(dān)。
調(diào)整后，小規(guī)模經(jīng)營(yíng)戶在所得額征繳稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)方面將會(huì)比原來(lái)降低1500元。對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主而言，經(jīng)營(yíng)收入是毛利潤(rùn)，不能算做所得額進(jìn)行計(jì)費(fèi)繳稅，而是要去除經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用后的利潤(rùn)額，再減去費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3500元后，才是所得額，所得額再乘以相應(yīng)的稅率才是個(gè)體工商戶業(yè)主等三類個(gè)人所得稅應(yīng)繳稅額。
該工作人員稱，“變化較大的除了起征點(diǎn)調(diào)整之外，這一次的個(gè)人所得稅法修改當(dāng)中，有關(guān)個(gè)體工商戶的部分也有所調(diào)整，即個(gè)稅征收的級(jí)距進(jìn)行了擴(kuò)大，如第一級(jí)的全年應(yīng)納稅所得額從原有的5000元擴(kuò)至1.5萬(wàn)元，最后一級(jí)從5萬(wàn)元擴(kuò)至10萬(wàn)元。”該工作人員表示，雖然有所變化，但是稅率檔次依然維持5級(jí)，稅率也依然按照5%－35%征收。
據(jù)介紹，我國(guó)目前個(gè)人所得稅實(shí)行的是分項(xiàng)征稅制度。這次調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主等三類個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的目的，就是為了避免工薪階層與小規(guī)模經(jīng)營(yíng)者之間在個(gè)人所得收入上出現(xiàn)較大落差。
按北京市地稅局相關(guān)人士的估算，假設(shè)某個(gè)體戶扣除成本后年收入是4萬(wàn)元，那么，目前，他每年要繳納的個(gè)稅是：(40000－24000)×20%－1250(速算扣除數(shù))=1950元;新規(guī)實(shí)行后，由于其年所得未達(dá)到42000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以可不再繳納個(gè)稅。
假設(shè)某個(gè)體戶扣除成本后年收入是5萬(wàn)元，目前，他每年要繳納的個(gè)稅是：(50000－24000)×20%－1250=3950元;新規(guī)實(shí)行后，他仍然可適用第一檔稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅為：(50000－42000)×5%=40元。兩者相比，可減輕稅負(fù)3910元。
截至去年底，全國(guó)個(gè)體工商戶戶數(shù)達(dá)3452.89萬(wàn)戶，登記從業(yè)人員7097.67萬(wàn)人。也就是說(shuō)，9月份個(gè)體戶個(gè)稅“起征點(diǎn)”的提高后，個(gè)體戶如果扣除成本費(fèi)用，每月盈利在3500元以下的，可不繳納個(gè)稅，在3500元以上的，也可少繳稅。如此計(jì)算，將有大量個(gè)體工商戶從中受益。
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