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上海稅改試點近兩個月 部分企業稅負不減反增

自今年1月1日起，營業稅改增值稅改革試點，率先在上海市交通運輸業和部分現代服務業啟動。財政部稅政司副司長鄭建新、國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長龍岳輝近日做客中國政府網，就“營改增”試點的相關政策和一些企業關心的問題進行了解讀。
　  
　  個別試點企業稅負增加怎么辦
　  
　  上海設專項資金，對稅收負擔增加企業給予過渡性財政扶持
　  
　  上海的一家運輸企業反映，從企業納稅申報的情況看，試點后稅負增加了。
　  
　  對此，鄭建新分析認為，交通運輸行業適用11%的增值稅稅率，總體而言其稅收負擔不會增加。但是，由于企業經營模式、發展階段的不同，在同樣的稅率水平下，不同企業改征增值稅以后可能出現稅收負擔增減不一的情況。
　  
　  從制度層面講，由于試點僅在部分地區的部分行業開展，試點企業外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業可能會因抵扣不完全，造成企業稅收負擔短期有所增加；從企業層面講，因為企業成本結構不同、發展時期不同、經營策略不同等原因，在營業稅改征增值稅的初期，個別企業稅收負擔也可能會有一定增加。
　  
　  針對個別企業稅收負擔增加的問題，上海市專門設立了“營業稅改征增值稅改革試點財政專項資金”，對稅收負擔增加的企業給予過渡性財政扶持，相關企業可以在進行納稅申報時，如實向稅務機關反映稅收負擔變化情況。上海市財政、稅務部門將根據企業提出申請的不同情況，采取區別對待、分類扶持的措施。
　  
　  不同地區稅制如何銜接
　  
　  試點納稅人在非試點地區繳納營業稅的，可在計算增值稅時予以抵減
　  
　  在上海試點導致其他地區與上海的政策不一致。鄭建新說，由于增值稅和營業稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區的部分行業實施，必然帶來試點地區與非試點地區、試點行業與非試點行業、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。為妥善處理好這些問題，試點文件從三個方面做出了安排：
　  
　  一是不同地區之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區從事經營活動就地繳納營業稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。
　  
　  二是不同納稅人之間的稅制銜接。對試點納稅人與非試點納稅人從事同類經營活動，在分別適用增值稅和營業稅的同時，就運輸費用抵扣、差額征稅等事項，分不同情形做出了規定。
　  
　  三是不同業務之間的稅制銜接。對納稅人從事混業經營的，分別在適用稅種、適用稅率、起征點標準、計稅方法、進項稅額抵扣等方面，做出了細化處理規定。
　  
　  談到下一步改革試點的計劃安排，鄭建新表示，目前北京等地區也上報了參加試點的申請，財政部和國家稅務總局將密切跟蹤上海市試點運行情況，認真總結試點經驗，逐步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。
　  
　  “營改增”稅率為何提高了
　  
　  營業稅和增值稅的計稅依據和征稅方式不同，不能簡單比較數字
　  
　  目前，交通運輸業和服務業分別按照3%和5%交營業稅，為什么改成增值稅后，稅率提高到了11%和6%？這樣會不會加重企業的負擔？
　  
　  鄭建新解釋說，雖然營業稅和增值稅都屬于流轉稅，但營業稅和增值稅的計稅依據和征稅方式是不一樣的，兩者是不能作簡單的數字比較的。在確定營業稅改征增值稅各行業適用稅率時，根據“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降”的原則，有關部門按照試點行業營業稅實際稅負，利用測定平衡點的方法進行了認真測算。
　  
　  其中，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%—15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%—10%之間。為使試點各行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業和部分現代服務業。
　  
　  目前，實行增值稅的170多個國家和地區中，稅率結構既有單一稅率，也有多檔稅率。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。
　  
　  原來的優惠政策如何執行
　  
　  現行營業稅免稅政策，部分繼續予以免征，部分調整為即征即退
　  
　  成都的一家企業詢問，他們聘請了上海的會計師事務所做年終決算，對方能不能開專用發票給企業抵扣？
　  
　  龍岳輝說，會計師事務所屬于部分現代服務業中的鑒證咨詢服務，納入了這次改革的范圍，由征收營業稅改為征收增值稅。對方如果屬于一般納稅人，可以自行開具專用發票，稅率為6%，如果屬于小規模納稅人，則可以到主管稅務機關申請代開增值稅專用發票，適用3%的稅率。成都的這家企業從會計師事務所取得的增值稅專用發票，可以按照現行規定抵扣進項稅額。
　  
　  原來營業稅的優惠政策，在改革試點后還會延續嗎？
　  
　  鄭建新說，這一問題試點文件已經有了明確規定，為保持現行營業稅優惠政策的連續性，對現行營業稅免稅政策，在改征增值稅后部分繼續予以免征，部分調整為即征即退政策。對稅負增加較多的部分行業，還將給予適當的過渡政策支持。(采訪人：記者 李麗輝 解讀人：財政部稅政司副司長 鄭建新 國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長 龍岳輝)