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營改增 多重效果超預(yù)期

編者按：作為結(jié)構(gòu)性減稅和財稅制度創(chuàng)新的重大舉措，營業(yè)稅改征增值稅2012年1月率先在上海啟動改革試點，之后采取“雁陣”擴(kuò)圍方式，陸續(xù)將北京、江蘇等11省市納入改革試點。人們普遍關(guān)心：試點一年來效果如何，是否達(dá)到了預(yù)期的政策目標(biāo)？何時才能進(jìn)一步擴(kuò)大試點？如何看待部分企業(yè)稅負(fù)增加？下一步改革中，將如何考慮解決稅負(fù)增加問題？
　  
　  以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達(dá)到40%
　  
　  對于很多納入試點的企業(yè)來說，營改增帶給他們最直接的感受和好處，就是減稅。
　  
　  江蘇天正景觀規(guī)劃設(shè)計咨詢公司，是一家年銷售收入在500萬元以下的小企業(yè)。2012年10月營改增試點實施以來，公司每個月比以前要少繳1萬元左右的稅款，稅負(fù)大大減輕。“咨詢服務(wù)和創(chuàng)意設(shè)計屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，人員工資福利是企業(yè)最大的支出。一年減負(fù)10多萬元，平均下來每名員工能增加7000多元福利。”董事長武濤坦言。
　  
　  據(jù)江蘇省財稅部門介紹，截至今年1月，全省納入企業(yè)已經(jīng)超過15萬戶，其中80%都是像天正公司這樣的小規(guī)模納稅人。2012年第四季度，營改增試點共計減稅3.54億元，全部試點納稅人總體減稅面為95.93%。
　  
　  其他試點地區(qū)運行情況平穩(wěn)，減稅效果同樣令人振奮：北京市目前納入營改增試點企業(yè)超過20萬戶，累計減稅42.4億元，試點行業(yè)總體稅負(fù)下降33%；廣東省去年12月和今年1月兩個申報期，納入試點企業(yè)數(shù)14.11萬戶（不含深圳），試點納稅人凈減稅6.32億元，總體減輕稅負(fù)25.35%。僅廣州地鐵公司一家企業(yè)，試點兩個月就減稅1800萬元。
　  
　  不僅是大多數(shù)試點企業(yè)稅負(fù)減輕，營改增對非試點企業(yè)和地區(qū)也產(chǎn)生減稅效應(yīng)。北京市試點改革4個月，就為外埠增值稅納稅人減稅近34億元；上海市非試點納稅人和外埠納稅人，2012年減稅165.3億元。
　  
　  來自財政部、國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，從12省市的納稅申報情況看，目前共有102.8萬戶試點納稅人，由繳納營業(yè)稅改為增值稅。2012年，試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%。其中，以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達(dá)到40%。
　  
　  “總的看，營改增試點一年成效比預(yù)想的要大，影響比預(yù)想的要廣，反響比預(yù)想的要好。”財政部財科所所長賈康表示，最初改革方案提出的目標(biāo)，是確保試點行業(yè)企業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，同時產(chǎn)生促進(jìn)專業(yè)化細(xì)分與結(jié)構(gòu)優(yōu)化的效應(yīng)。而從現(xiàn)在的實際效果看，試點企業(yè)的減稅面和減稅幅度都是超預(yù)期的。特別是在去年我國經(jīng)濟(jì)下行壓力加大的情況下，營改增作為結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，在產(chǎn)生一系列正面效應(yīng)的同時，對廣大中小企業(yè)來說確實是一場減輕稅負(fù)的“及時雨”。
　  
　  購買勞務(wù)服務(wù)可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性，推動服務(wù)業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛
　  
　  營改增消除了重復(fù)征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。購買服務(wù)可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性，服務(wù)業(yè)也迎來了快速發(fā)展的大好時機(jī)。
　  
　  浙江省試點一個月，全省新辦試點納稅人5293戶，增加最多的是文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)，占新辦戶數(shù)的23.1%；北京市新辦現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)3.9萬戶,主要集中在文化創(chuàng)意、鑒證咨詢服務(wù)等領(lǐng)域，占新辦試點戶數(shù)的九成以上。
　  
　  各類投資和生產(chǎn)要素加速聚集，促進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)和增長質(zhì)量進(jìn)一步提升，成為拉動經(jīng)濟(jì)增長的新引擎和主力軍。據(jù)上海市統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)，2012年，上海GDP增長7.5%，其中第三產(chǎn)業(yè)增長10.6%，第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市GDP首次突破60%，拉動經(jīng)濟(jì)增長6.2個百分點。
　  
　  營改增直接受益的是服務(wù)業(yè)，但對制造業(yè)也產(chǎn)生了重要的“溢出”效應(yīng)，影響十分顯著。不少企業(yè)主動將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包，通過主輔分離提高主業(yè)核心競爭力。在江蘇省，常熟市龍騰特種鋼公司每年的物流費用在4億元左右。營改增后，企業(yè)整合內(nèi)部資源，單獨成立了物流公司，承擔(dān)龍騰特鋼全部銷售環(huán)節(jié)的運輸業(yè)務(wù)。徐工集團(tuán)、天士力帝益藥業(yè)、南京晨光集團(tuán)等企業(yè)也已著手，將旗下的物流或研發(fā)部門剝離出來，作為獨立機(jī)構(gòu)對內(nèi)對外提供服務(wù)，從中分享現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專業(yè)化分工帶來的更多益處。
　  
　  此外，政策規(guī)定服務(wù)貿(mào)易出口零稅率，實現(xiàn)了與國際通行稅制的接軌，進(jìn)一步促進(jìn)了國際國內(nèi)兩個市場的對接。營改增后，中國國際航空公司不但可以直接抵扣購進(jìn)或租來的飛機(jī)、航空器材等成本，還同時享受國際運輸服務(wù)增值稅“零稅率”政策，國際航線業(yè)務(wù)大幅提高。同時，越來越多的國際性跨國公司也選擇在試點地區(qū)“落戶”。在全球經(jīng)濟(jì)低迷的情況下，上海市去年新認(rèn)定跨國公司地區(qū)總部50多家，投資性公司25家，研發(fā)中心17家，實際利用外資逆勢上揚，增長20.5%。
　  
　  多省區(qū)申請加入試點，改革有望擴(kuò)圍提速，減稅效果將達(dá)到數(shù)千億元的規(guī)模
　  
　  “營改增試點一年來積累了豐富的經(jīng)驗，制度設(shè)計也更加完善，已經(jīng)具備進(jìn)一步擴(kuò)大試點的條件。”賈康認(rèn)為，12個試點省市的GDP總量已占全國50%左右，第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，在經(jīng)濟(jì)總量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布等方面具有較強(qiáng)的代表性，營改增試點應(yīng)爭取盡快在全國推開。這樣，也有利于消除因局部地區(qū)試點導(dǎo)致的政策差異，以及試點地區(qū)與非試點地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應(yīng)”。
　  
　  賈康說，現(xiàn)在納入營改增試點的大行業(yè)還不到兩個，只有交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，即通常所說的“1+6”：“1”是指交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)；“6”是指現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的6個子行業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
　  
　  根據(jù)改革方案，在總結(jié)經(jīng)驗、完善稅制的基礎(chǔ)上，營改增將逐步擴(kuò)大試點地區(qū)和行業(yè)范圍，力爭“十二五”期間推廣到全國。可以預(yù)見，如果營改增在全國原來營業(yè)稅覆蓋的各行業(yè)全面地推開的話，其產(chǎn)生的減稅效果將達(dá)到數(shù)千億元的規(guī)模。
　  
　  記者從財政部了解到，隨著改革的不斷深入推進(jìn)，非試點地區(qū)加入試點的積極性很高。河北、河南、山東、青島、江西、湖南、四川、陜西、青海、新疆等已正式上報請示，要求2013年盡快加入試點，其他地方也表達(dá)了進(jìn)行試點的愿望。
　  
　  總體來看，推進(jìn)營改增是從大局著眼、細(xì)處入手、牽一發(fā)而動全身的舉措，這不是營業(yè)稅和增值稅的簡單轉(zhuǎn)換，而是重大制度創(chuàng)新。
　  
　  目前，財政部和國家稅務(wù)總局正在抓緊完善相關(guān)政策，研究制定下一步擴(kuò)大試點地區(qū)和試點行業(yè)的具體實施方案，有序擴(kuò)大試點范圍，適時推進(jìn)交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)在全國開展試點。
　  
　  營業(yè)稅改征增值稅（鏈接）
　  
　  2011年10月26日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，選擇部分地區(qū)和部分行業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革（簡稱營改增）試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先開展?fàn)I改增試點。在上海市取得明顯成效的基礎(chǔ)上，2012年7月24日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定，自2012年8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8省市和寧波、廈門、深圳3個計劃單列市。
　  
　  增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅速被世界其他國家采用。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。
　  
　  當(dāng)前，我國正大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)。
　  專家認(rèn)為，企業(yè)稅負(fù)增加是多種原因造成的。有的是本環(huán)節(jié)增值率較高導(dǎo)致增值稅較多；有的是因為企業(yè)在試點前已經(jīng)集中購置設(shè)備，使得當(dāng)前可抵扣進(jìn)項稅額少；有的企業(yè)部分外購的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專用發(fā)票而造成進(jìn)項稅抵扣不足。這些問題很大程度上是由于改革試點時間較短、試點范圍較窄以及企業(yè)內(nèi)部管理水平不高造成的。今后隨著營改增全面推開和企業(yè)經(jīng)營活動的持續(xù)進(jìn)行，企業(yè)稅負(fù)水平總體將趨于正常。
　  
　  從各地營改增試點來看，絕大部分企業(yè)稅負(fù)下降，總體減稅效果明顯。然而，也有少部分企業(yè)在試點初期出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，引起了社會的高度關(guān)注。營改增后，為何部分企業(yè)的稅負(fù)會增加？增稅企業(yè)所占的比例有多大？下一步改革中這個問題將如何解決？
　  
　  企業(yè)處于不同生產(chǎn)經(jīng)營周期，某些時間節(jié)點可抵扣進(jìn)項稅額少，稅負(fù)可能加重
　  
　  “試點方案推出時，已經(jīng)充分考慮到不同企業(yè)的情況，特別是不同生產(chǎn)經(jīng)營周期對企業(yè)稅負(fù)的影響。但由于現(xiàn)實中企業(yè)的情況千差萬別，某些企業(yè)在一定時間段內(nèi)出現(xiàn)稅負(fù)上升是可以理解的。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政室主任楊志勇認(rèn)為。
　  
　  楊志勇解釋說，增值稅的銷項稅額減去進(jìn)項稅額，才是納稅人的應(yīng)納稅額。因此，進(jìn)項稅額能夠抵扣多少，將直接影響企業(yè)的稅負(fù)。只要進(jìn)項稅額達(dá)到一定數(shù)量，營改增納稅人的稅負(fù)就不會上升。如果營改增納稅人在某一段時期內(nèi)進(jìn)項稅額較少，那么企業(yè)稅負(fù)可能加重。
　  
　  “實施營改增首月，公交集團(tuán)進(jìn)項稅額是2174萬元，銷項稅額1584萬元，兩者相抵之后，企業(yè)無需繳一分錢的增值稅，而且還有589萬元留抵稅額可在日后繳稅中再進(jìn)行抵扣。”武漢市公交集團(tuán)財務(wù)管理部負(fù)責(zé)人魏合營說，集團(tuán)目前正處于發(fā)展時期，每年都需要新購車輛。營改增后，車輛購置、燃油、維修等費用都可作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。照此推算，公司未來3年內(nèi)都不用繳增值稅，每年的減稅額達(dá)到5000萬元，3年將減稅1.5億元，這對企業(yè)來說可不是個小數(shù)目。
　  
　  然而，同處交通運輸業(yè)，武鋼集團(tuán)下轄的貨運公司卻由于去年12月沒有購置車輛和增加設(shè)備，可抵扣的進(jìn)項稅額較少，營改增首月貨運公司稅負(fù)增加了400萬元。
　  
　  不僅是武漢，其他試點地區(qū)也存在類似情況。比如，按照以前繳納營業(yè)稅計算，上海東方航空公司每年繳稅4億元。去年實施營改增試點，東方航空新購置了飛機(jī)，全年僅繳增值稅4000萬元，減稅幅度達(dá)九成。而其他地區(qū)試點時間較短，當(dāng)?shù)睾娇展驹谶@個時間段內(nèi)尚未購置新飛機(jī)等設(shè)備，那么減稅的力度就沒有那么大。
　  
　  楊志勇認(rèn)為，企業(yè)稅負(fù)增加是多種原因造成的。有的是本環(huán)節(jié)增值率較高導(dǎo)致增值稅較多；有的是因為企業(yè)在試點前已經(jīng)集中購置設(shè)備，近期又沒有新購設(shè)備，使得當(dāng)前可抵扣進(jìn)項稅額少；有的企業(yè)部分外購的貨物和服務(wù)，因不能取得增值稅專用發(fā)票而造成進(jìn)項稅抵扣不足。這些問題很大程度上是由于改革試點時間較短、試點范圍較窄以及企業(yè)內(nèi)部管理水平不高造成的。今后隨著營改增全面推開和企業(yè)經(jīng)營活動的持續(xù)進(jìn)行，企業(yè)稅負(fù)水平總體將趨于正常。
　  12個試點省市中，增稅企業(yè)所占比例一般在5%左右，且呈下降趨勢
　  
　  “納入試點的小規(guī)模納稅人幾乎全部是減稅的，降稅幅度達(dá)到40%左右，稅負(fù)增加現(xiàn)象集中出現(xiàn)在少數(shù)一般納稅人中。”上海市財政局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，從一年來的運行趨勢看，上海市稅負(fù)增加的企業(yè)戶數(shù)占總戶數(shù)比例不斷下降，2012年1月份為11.3%，12月份降為9.4%。
　  
　  這位負(fù)責(zé)人介紹，從月度數(shù)據(jù)分析，試點初期一度矛盾突出的交通運輸業(yè)，稅負(fù)出現(xiàn)了“前高后低”的變化，自2012年7月起，全行業(yè)已連續(xù)6個月出現(xiàn)稅收總額凈減少的情況。2012年，上海市交通運輸業(yè)服務(wù)試點一般納稅人實際繳納增值稅53.1億元，與營改增之前營業(yè)稅稅額相比，減少稅收0.8億元。
　  
　  北京市去年9月1日開展試點以來，前3個月約有1.11萬戶試點企業(yè)稅負(fù)上升，到第四個月稅負(fù)增加的企業(yè)減少到8446戶，占試點總戶數(shù)的比例下降到4.5%。江蘇省2012年10至12月，全省共有5869戶試點納稅人出現(xiàn)稅負(fù)上升，占全部試點納稅人總數(shù)的4.07%。
　  
　  “從12個試點省市情況看，增稅企業(yè)所占的比例一般在5%左右，最高的也不到10%。而且這一比例還呈逐漸下降趨勢，相當(dāng)不易了。”楊志勇表示。
　  
　  將更多的行業(yè)和更多的地區(qū)納入試點，從制度層面增加可抵扣的進(jìn)項稅
　  
　  楊志勇指出，部分企業(yè)稅負(fù)上升是暫時性的，并不是由稅制缺陷引起的。進(jìn)項稅抵扣不足或可抵扣的進(jìn)項稅范圍偏窄，是部分企業(yè)稅負(fù)上升的一個重要原因，重點是加快推進(jìn)營改增改革，將更多的行業(yè)和更多的地區(qū)納入試點，從制度層面增加可抵扣的進(jìn)項稅。從長期發(fā)展看，由于整個行業(yè)納入了增值稅抵扣鏈條，下游企業(yè)購入行業(yè)服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅額，總體上有利于增加對行業(yè)服務(wù)的需求，從而拉動整個行業(yè)的發(fā)展。
　  
　  而且隨著時間的推移，企業(yè)業(yè)務(wù)范圍的拓展，特別是隨著改革的推進(jìn)，試點地區(qū)和行業(yè)的擴(kuò)大，以及有關(guān)配套措施逐步到位，進(jìn)項稅抵扣將更加充分，大部分的企業(yè)稅負(fù)增加問題都能逐步得到解決。同時，要引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、調(diào)整經(jīng)營模式，有效增加進(jìn)項稅抵扣。
　  
　  去年試點省市已撥付資金15億元，對稅負(fù)增加較多的企業(yè)進(jìn)行補貼
　  
　  雖然從長遠(yuǎn)看企業(yè)稅負(fù)將趨于均衡平穩(wěn)，但眼下的負(fù)擔(dān)卻是實實在在的。如何幫助企業(yè)度過這段困難時期？目前不少試點地區(qū)已出臺或準(zhǔn)備出臺政策措施，切實降低這些企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
　  
　  2012年，上海市月平均稅負(fù)增加5000元以上的試點企業(yè)約為3000戶，對這些企業(yè)提供的財政扶持資金約10億元。目前，北京市已受理49戶試點企業(yè)提出的資金申請，申請金額為763萬元。
　  
　  據(jù)不完全統(tǒng)計，去年全年試點省市已撥付資金15億元，對稅負(fù)增加較多的企業(yè)進(jìn)行補貼。
　  
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