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中國-東盟自貿區化妝品貿易和降稅情況概覽

化妝品，在《海關進出口稅則》中列入第六大類“化學工業及相關產品”第三十三章，該章涵蓋范圍包括：精油及香膏、芳香料制品、化妝盥洗品等。本文將其簡稱為化妝品，以便于概括敘述。此外，本文中提到的所有產品的現實稅率，均為2006年稅率。 

化妝品也是中國-東盟雙邊貿易中的一種較為重要的產品，2005年7月中國和東盟六國已經開始按照《貨物貿易協議》規定的降稅模式，對化妝品開始降稅。在自貿區框架下，中國和東盟國家化妝品關稅削減會在一定程度上推動雙方相關產品進出口貿易增長，值得國內企業關注。 

一、中國與東盟化妝品貿易情況 

2005年我國自東盟進口化妝品達到1580萬美元，進口的主要有香精、精油、剃須用制劑、沐浴制劑、人體及室內除臭劑、護發品等。 

從具體產品來看，進口最多的是工業用混合香料及以香料為基本成分的混合物和制品（食品或飲料工業用除外，稅目3302.9000），2005年進口額達到406.1萬美元，占化妝品總進口的25.7%；其次為生產飲料用的混合香料以及以香料為基本成分的制品（酒精濃度≤0.5%，稅目3302.1010），進口224.5萬美元，占化妝品總進口的14.2%；第三位為非柑桔屬果實精油（包括浸膏及凈油，稅目3301.2990），進口210.7萬美元，占化妝品總進口的13.3%；第四位為食品或飲料工業用混合香料以及以香料為基本成分的制品（酒精濃度>0.5%，稅目330..1010），進口162.2萬美元，占化妝品總進口的10.3%；第五位為室內除臭制品（稅目3307.4900），進口109.6萬美元，占化妝品總進口的6.9%。以上幾種產品進口額共占化妝品總進口的70.4%。 

從出口來看，2004年我國對東盟出口化妝品6023.3萬美元，主要產品有美容品、化妝品、護膚品、剃須用制劑、人體除臭劑、工業香精、精油等。 

從具體產品來看，我國對東盟出口最多的為工業用混合香料及以香料為基本成分的混合物和制品（食品或飲料工業用除外，稅目3302.9000），2005年出口額達到1014.8萬美元，占化妝品總出口額的16.8%；其次為神香及其他通過燃燒散發香氣制品（稅目3307.4100），出口額837.0萬美元，占總出口額的13.9%；第三位是美容品或化妝品及護膚品（唇、眼、指甲、趾甲用及香粉除外，稅目3304.9900），出口額769.2萬美元，占總出口額的12.8%；第四位是桉葉油（包括浸膏及凈油，稅目3301.2960），出口額492.7萬美元，占總出口額的8.2%；第五位是牙膏（稅目3306.1010），出口額491.4萬美元，占總出口額的8.2%；第六位是香粉（稅目3304.9100），出口額391.0萬美元，占總出口額的6.5%。以上幾種產品的出口額占我國對東盟油料作物總出口額的66.2%。 

二、中國與東盟化妝品貿易主要特點 

（一）我國對東盟有較明顯的貿易順差從2005年數字來看，我國自東盟進口的化妝品金額僅為我國向東盟出口額的1/4強，在化妝品貿易中，我國優勢比較明顯，2005年順差達到4443.3萬美元，且順差幅度比2004年擴大了15.7%。 

（二）出口保持穩定，進口出現較為明顯的下降2004年化妝品進口額達到3118萬美元，出口額達到6958.9萬美元，2005年的進口迅速下降到1580萬美元，下降幅度達到近50%。與進口相比，出口則保持相對穩定，這也是2005年我國化妝品順差擴大的一個主要原因。 

（三）與進口相比，我國的出口范圍較為分散我國自東盟的化妝品進口較為集中在香精、精油等初級或原料型產品上，而向東盟出口的化妝品則涵蓋了較大的范圍，既有化妝品、護膚品、須后水等較高級階段的制成品，也有香精、精油等原料型產品，這在一定程度上說明我國的化妝品工業的生產技術和經驗比東盟更為豐富，處于一定的競爭優勢地位。 

三、中國化妝品降稅情況 

（一）精油1.柑桔屬果實的精油包括香檸檬油（佛手油）、橙油、檸檬油、白檸檬油（酸橙油）等，稅率均為20%，2005年稅率20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

2.非柑桔屬果實的精油老鸛草油（香葉油）、茉莉油、熏衣草油、巖藍草油、樟腦油、茴香油、桂油、山蒼子油、桉葉油。稅率為20%，降稅模式同柑桔屬果實精油。 

薄荷油。胡椒薄荷油稅率20%，降稅模式同柑桔屬果實精油；其他薄荷油稅率15%，2005年稅率15%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

香茅油及其他精油，稅率15%，2005年稅率15%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

3.香膏及其他產品稅率20%，降稅模式同上文中的柑桔屬果實精油。 

（二）工業香精食品或飲料工業用香精。稅率為15%，2005年稅率15%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

其他工業香精。稅率10%，2005年稅率10%，2007年仍稅率15%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

香水和花露水，稅率為10%，2005年稅率15%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

（三）各種洗浴用品1.化妝品唇用化妝品（口紅、潤唇膏、唇線筆等），稅率10%，2005年稅率10%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

眼用化妝品（眼影、眼線、睫毛膏等），稅率10%，降稅模式同唇用化妝品。 

指甲（趾甲）用化妝品（指甲油等），稅率15%，2005年稅率15%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

其他化妝品。（1）香粉，稅率10%，2005年稅率10%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。（2）其他美容化妝品，稅率12.8%，2005年稅率為15%，2006年降至目前水平，2007年降至9.7%，2008年降至6.5%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

2.護發品洗發劑（香波）。稅率10.6%，2005年稅率為12.7%，2006年降至目前水平，2007年降至8%，2008年降至6.5%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

燙發劑和定型劑。稅率為15%，2005年稅率15%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

其他護發品。稅率10%，2005年稅率10%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

3.口腔及牙齒清潔劑潔齒品。包括牙膏、牙粉等，稅率10%，2005年稅率10%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

牙線及其他牙齒和口腔清潔劑。稅率10%，降稅模式同上。 

4.其他洗浴用品剃須用制劑、人體除臭劑、止汗劑、香浴鹽及其他沐浴用制劑、室內散香及除臭制品（包括宗教用香）等，稅率均為10%，降稅模式與潔齒品相同。 

除上述產品外的其他洗浴用品。稅率9%，2005年稅率9%，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

四、東盟國家化妝品降稅情況 

我國向東盟出口化妝品的主要目的地為新加坡、馬來西亞、印尼、泰國和菲律賓，在我國對東盟總出口中占比分別為39.6%、18.3%、18.2%、11.9%和6.1%。新加坡的化妝品已實現零關稅，本文簡要介紹一下馬來西亞、印尼、泰國和菲律賓的降稅情況。 

（一）馬來西亞馬來西亞的化妝品絕大多數均已實現零關稅，不存在進一步降稅的余地，仍保留關稅的部分產品降稅情況如下： 

1.爽身粉，稅率20%，但被列為一般敏感產品，將保持原稅率直至2018年降至5%。 

2.護發品，包括香波、燙發劑、定型劑等，稅率20%，也被列為一般敏感產品，保持原稅率直至2018年降至5%。 

3.室內除臭劑（具有消毒功能的除臭劑、香味劑、香粉除外），稅率20%，2005年保持原稅率，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

4.動物用廁所制劑，用化妝品填充、包覆或覆蓋的產品，稅率20%，2005年保持原稅率，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

（二）印尼1.精油印尼的精油絕大多數稅率為5%，將保持原稅率直至2009年實現零關稅。但印尼的精油稅率降稅模式也有一定的特殊情況：胡椒薄荷油已實現零關稅。藥用精油的餾出物及溶劑，稅率為10%，2005年保持10%的稅率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

2.工業香精用于食品或飲料工業的含酒精香精（稅目3302.1010和3302.1020），稅率為170%，但由于宗教原因，印尼將其作為一般例外產品，不進行任何降稅。 

其他香精稅率為5%，2009年實現零關稅。 

香水及花露水。稅率10%，但被列為一般敏感產品，將保持原稅率直至2018年降至5%。 

3.洗浴用品化妝品。包括唇用、眼用、指（趾）甲用等化妝品，稅率10%，降稅模式同香水。 

護發品。（1）香波，稅率10%，并被列為一般敏感產品，降稅模式同香水。（2）燙發水、定型水，稅率10%，并被列為二軌正常產品，2005年保持原稅率，2007年降至8%，2009年降至5%，2012年實現零關稅。（3）其他護發品，稅率10%，降稅模式同香波。 

牙齒及口腔清潔用品。（1）潔齒品，稅率10%，2005年保持原稅率，2007年降至8%，2009年降至5%，2012年實現零關稅。（2）牙線，稅率5%，2009年實現零關稅。（3）其他產品，稅率10%，降稅模式同潔齒品。 

其他洗浴用品。稅率均為10%，除神香外，絕大多數產品被列為二軌正常產品，2005年保持原稅率，2007年降至8%，2009年降至5%，2012年實現零關稅；神香在2010年實現零關稅。 

（三）泰國1.精油泰國絕大多數精油稅率均為5%，同時征收每升..93銖的從量稅（對液體而言，如為固體，征稅基礎則為公斤），從價稅部分將保持原稅率直至2009年實現零關稅，從量稅部分也將在2009年實現零關稅。 

其中，樹脂精油只征收5%的從價稅，2009年實現零關稅。 

2.工業香精泰國的工業香精，稅率較低，均為5%，2009年實現零關稅。 

香水及花露水稅率為30%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

3.洗浴用品化妝品，包括唇用、眼用、指（趾）甲用化妝品，稅率均為30%，2005年降至20%，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

護發品，包括香波、燙發劑、定型劑等，稅率均為20%，2005年保持原稅率，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

牙齒及口腔清潔用品。（1）牙膏及牙粉等，稅率20%，降稅模式同護發品。（2）牙線，稅率10%，2005年保持原稅率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。（3）其他牙齒及口腔清潔用品，稅率20%，降稅模式同牙膏。 

其他洗浴用品，包括剃須用制劑、人體除臭劑、止汗劑、室內除臭劑、散香等，稅率為20%，2005年保持原稅率，2007年降至12%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。 

（四）菲律賓1.精油菲律賓的各種精油稅率均為3%，將保持原稅率直至2009年實現零關稅。

2.工業香精食品或飲料工業用香精稅率為3%，2009年實現零關稅。 

香水及花露水，稅率為5%，2009年實現零關稅。 

3.洗浴用品化妝品，包括唇用、眼用、指（趾）甲用化妝品，稅率均為5%，2009年實現零關稅。 

護發品。（1）香波稅率10%，2005年保持原稅率，2007年降至8%，2009年降至5%，2010年實現零關稅。（2）燙發劑、定型劑，稅率7%，2005年降至5%，2009年實現零關稅。（3）其他護發品，稅率10%，降稅模式與香波相同。 

口腔及牙齒清潔劑。（1）牙膏及牙粉，醫用預防性的稅率3%，其他為5%，2009年實現零關稅。（2）牙線稅率3%，2009年實現零關稅。（3）其他口腔及牙齒清潔用品。稅率5%，2009年實現零關稅。 

其他洗浴用品。（1）剃須用制劑、人體除臭劑、沐浴用制劑、室內除臭劑、散香等，稅率5%，2009年實現零關稅。（2）其他洗浴用品稅率3%，也是在2009年實現零關稅。 

綜上所述，東盟國家的化妝品均有不同程度的降稅，特別是泰國的部分產品，關稅削減的幅度比較明顯，值得我國相關企業重視，并積極開拓東南亞化妝品市場。