國(guó)家5A級(jí)協(xié)會(huì)
全國(guó)先進(jìn)社會(huì)組織
國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)
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國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)
與其他稅種相比，消費(fèi)稅因帶有“消費(fèi)”二字，與消費(fèi)者的關(guān)系更為密切，也格外受到社會(huì)關(guān)注。消費(fèi)稅改革，未來(lái)的基本方向是什么?在征收范圍上，哪些商品會(huì)被“擴(kuò)”進(jìn)來(lái)，哪些又會(huì)被“剔”出去?就消費(fèi)者關(guān)心的相關(guān)問題，記者采訪了財(cái)稅專家。
突出節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)，或成消費(fèi)稅調(diào)整主基調(diào)
“消費(fèi)稅是一種間接稅，征收對(duì)象并非所有商品，而是只針對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收。”財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)白景明介紹，我國(guó)從1994年開始征收消費(fèi)稅以來(lái)，消費(fèi)稅制度和政策已經(jīng)進(jìn)行過多次調(diào)整，納入征收范圍的商品也在不斷變動(dòng)。
“在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與資源環(huán)境的矛盾日益突出情況下，促進(jìn)節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)，成為近期消費(fèi)稅調(diào)整的一個(gè)重要方向。”白景明表示，此次對(duì)電池、涂料開征消費(fèi)稅，就體現(xiàn)了這樣一個(gè)意圖。一般來(lái)說(shuō)，電池、涂料在生產(chǎn)、使用或廢棄過程中會(huì)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生危害，所以這次被列入了征收范圍;但像鋰電池、太陽(yáng)能電池等因是鼓勵(lì)發(fā)展的新能源，而免予征稅。
此前，消費(fèi)稅政策也有過幾次大的調(diào)整。總體上看是有減有增、有進(jìn)有出。加稅的主要是破壞生態(tài)環(huán)境和消耗自然資源的消費(fèi)品，取消或免征的大多是隨著居民生活水平和消費(fèi)方式變化，由非必需品或奢侈品轉(zhuǎn)為必需品的消費(fèi)品，而這種消費(fèi)稅的結(jié)構(gòu)性調(diào)整減輕了普通居民稅收負(fù)擔(dān)。
2006年調(diào)整消費(fèi)稅征收范圍，新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目，取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。
2008年9月1日起，為促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)和節(jié)能減排，提高大排量乘用車的稅率，降低小排量乘用車的稅率，中等排量乘用車的稅率基本維持不變。
2009年，成品油稅費(fèi)改革實(shí)施，取消公路養(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)，同時(shí)提高成品油消費(fèi)稅稅率。從2009年5月起，調(diào)整煙產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
隨著居民實(shí)際消費(fèi)水平的變化，高檔消費(fèi)品征收范圍也應(yīng)適時(shí)調(diào)整
從征收范圍看，目前我國(guó)征收消費(fèi)稅的商品大致可以分為三類：一是破壞生態(tài)環(huán)境和消耗自然資源的消費(fèi)品，如汽車、成品油、木制筷子等;二是過度消費(fèi)不利于人類健康的消費(fèi)品，如煙、酒等;三是以少數(shù)高收入群體為消費(fèi)主體的奢侈類消費(fèi)品，如高爾夫球及球具、游艇、高檔手表等。
“與世界上其他開征消費(fèi)稅的國(guó)家相比，我國(guó)消費(fèi)稅的征收范圍還比較窄，稅基偏小，稅率結(jié)構(gòu)也不盡合理，調(diào)節(jié)力度不充分。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建教授認(rèn)為，根據(jù)十八屆三中全會(huì)精神，未來(lái)消費(fèi)稅改革除了要把高耗能、高污染產(chǎn)品納入進(jìn)來(lái)之外，還將把部分高檔消費(fèi)品納入征收范圍。
那么，哪些商品算是高檔消費(fèi)品?對(duì)此，人們的看法并不一致。
“我就奇怪了，現(xiàn)在男性都開始用化妝品了，怎么會(huì)把化妝品歸到奢侈品里面?它跟高爾夫球具、游艇顯然不在一個(gè)檔次上啊。”在北京國(guó)貿(mào)附近一家公司上班的王女士，就有這樣的疑問。
白景明解釋說(shuō)，征收消費(fèi)稅的“化妝品”范圍，與人們心目中的“化妝品”概念還是有區(qū)別的。通常意義上，人們把化妝品柜臺(tái)上賣的東西都叫化妝品，包括潤(rùn)膚露、保濕水、精油、護(hù)手霜等;而征收消費(fèi)稅的化妝品，則只包括真正用來(lái)“化妝”的產(chǎn)品，像香水、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆等。
“隨著居民實(shí)際消費(fèi)水平發(fā)生變化，一些過去曾經(jīng)被認(rèn)為是奢侈品的商品可能已變成大眾消費(fèi)品，因此高檔消費(fèi)品征收范圍也應(yīng)適時(shí)調(diào)整。”胡怡建認(rèn)為。
高檔消費(fèi)品征稅應(yīng)劃定為“小眾商品”;而消耗資源、破壞環(huán)境的，即使是大眾消費(fèi)品也要征稅
消費(fèi)稅征收對(duì)高檔消費(fèi)品“擴(kuò)容”，應(yīng)該從哪些方面著手?國(guó)際上的一些經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)于完善我國(guó)消費(fèi)稅制度不乏借鑒意義。
美國(guó)聯(lián)邦政府對(duì)汽油、柴油、通信、重型卡車、運(yùn)動(dòng)型釣魚工具等征收消費(fèi)稅;韓國(guó)對(duì)30余種消費(fèi)品和7種消費(fèi)行為開征消費(fèi)稅，包括高爾夫球具、空調(diào)、鋼琴等消費(fèi)品，也包括土耳其浴、高爾夫運(yùn)動(dòng)、博彩、夜總會(huì)消費(fèi)等消費(fèi)行為;我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)除了將小客車、游艇等納入征收范圍外，飛機(jī)、家具、玳瑁、珊瑚、土地、房屋等也要征收消費(fèi)稅。
胡怡建認(rèn)為，現(xiàn)在汽車、游艇都納入了征收范圍，私人飛機(jī)屬于同類商品，也可以考慮納進(jìn)來(lái)。目前，我國(guó)對(duì)特定消費(fèi)行為尚未征收消費(fèi)稅，未來(lái)也可考慮將一些高消費(fèi)服務(wù)納進(jìn)來(lái)。“總的來(lái)說(shuō)，對(duì)高檔消費(fèi)品征收范圍，應(yīng)當(dāng)劃定在‘小眾商品’上;而對(duì)像成品油這類消耗資源、破壞環(huán)境的商品，即使是大眾消費(fèi)品也要征稅。這樣，消費(fèi)稅保護(hù)環(huán)境、節(jié)約資源、引導(dǎo)消費(fèi)的功能才能充分發(fā)揮出來(lái)。”
從消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)看，除金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收，以及卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道稅外，其他稅目的消費(fèi)品均在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。對(duì)此，胡怡建解釋說(shuō)，消費(fèi)稅在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收，納稅人相對(duì)集中，有利于稅收的源頭控管。以我國(guó)汽柴油消費(fèi)稅征收為例，現(xiàn)行向生產(chǎn)加工企業(yè)征收，作為成品油消費(fèi)稅納稅主力軍的大型煉廠僅150家左右，如果后移到批發(fā)環(huán)節(jié)，全國(guó)納稅企業(yè)將增加到5000多家，如果進(jìn)一步延伸到零售企業(yè)將增加到11萬(wàn)多家，會(huì)給征收和管理帶來(lái)不少困難。