國家5A級協(xié)會
全國先進(jìn)社會組織
國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺
國家5A級協(xié)會
全國先進(jìn)社會組織
國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺
中國人民銀行 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境稅費(fèi)繳庫退庫業(yè)務(wù)管理有關(guān)事項(xiàng)的通知
銀發(fā)〔2024〕4號
中國人民銀行上海總部，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市分行;各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局;國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局;各國有商業(yè)銀行，中國郵政儲蓄銀行，各股份制商業(yè)銀行：
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境的決策部署，提高跨境稅費(fèi)繳納便利度，進(jìn)一步規(guī)范跨境稅費(fèi)繳庫退庫業(yè)務(wù)，提高預(yù)算資金收繳入庫效率，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》、《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》、《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》(中國人民銀行令〔2001〕第1號發(fā)布)、《待繳庫稅款收繳管理辦法》(銀發(fā)〔2005〕387號文印發(fā))等法律法規(guī)和制度規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、繳款人將由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅收、非稅收入、社會保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)稅費(fèi)款項(xiàng)(以下統(tǒng)稱稅費(fèi))跨境繳入中華人民共和國國家金庫(以下簡稱國庫)及相應(yīng)稅收、非稅收入退庫業(yè)務(wù)辦理，依據(jù)本通知執(zhí)行。
二、跨境稅費(fèi)繳庫業(yè)務(wù)分為跨境外幣稅費(fèi)繳庫業(yè)務(wù)和跨境人民幣稅費(fèi)繳庫業(yè)務(wù)。經(jīng)收跨境外幣稅費(fèi)繳庫業(yè)務(wù)的國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)具備結(jié)售匯業(yè)務(wù)資格;經(jīng)收跨境人民幣稅費(fèi)繳庫業(yè)務(wù)的國庫經(jīng)收處所在的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備開展跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)能力。
三、跨境稅費(fèi)繳庫時(shí)，國庫經(jīng)收處可以將稅費(fèi)通過國庫信息處理系統(tǒng)(TIPS)以電子繳庫方式(以下簡稱TIPS方式)繳庫;或?qū)⒍愘M(fèi)通過向國庫“待繳庫稅款”專戶轉(zhuǎn)賬方式(以下簡稱轉(zhuǎn)賬方式)繳庫。國庫經(jīng)收處如需通過TIPS方式將境外稅費(fèi)繳庫的，其業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)接入TIPS。
四、通過TIPS方式處理跨境稅費(fèi)繳庫業(yè)務(wù)：
(一)繳款人向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，稅費(fèi)繳納方式選擇銀行端查詢繳稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知繳款人準(zhǔn)確填寫匯款憑證有關(guān)要素，繳款人應(yīng)當(dāng)將稅費(fèi)款項(xiàng)匯到境內(nèi)國庫經(jīng)收處賬戶。其中，匯款憑證中的收款銀行名稱填寫國庫經(jīng)收處名稱，收款人名稱、賬號分別填寫國庫經(jīng)收處“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶名稱及其賬號，匯款用途(附言)必須注明納稅人識別號、銀行端查詢繳稅憑證序號、征收機(jī)關(guān)代碼等信息。
(二)國庫經(jīng)收處收到入境稅費(fèi)資金后，將資金存放在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶;如為外幣，由國庫經(jīng)收處根據(jù)當(dāng)日外匯買入價(jià)辦理結(jié)匯后及時(shí)轉(zhuǎn)入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶。國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)于資金轉(zhuǎn)入“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶的當(dāng)日、最遲次日上午發(fā)起TIPS銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)，將資金及時(shí)繳庫。
(三)繳款人匯款金額大于應(yīng)繳稅費(fèi)金額的，國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)于發(fā)起TIPS銀行端查詢繳稅業(yè)務(wù)完成繳庫后，及時(shí)將扣除匯兌費(fèi)用后的多余金額退回原匯款賬戶。繳款人匯款金額小于應(yīng)繳稅費(fèi)金額的，國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)及時(shí)將人民幣標(biāo)價(jià)的繳款人資金差額告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)通知繳款人及時(shí)補(bǔ)齊款項(xiàng)，國庫經(jīng)收處在款項(xiàng)補(bǔ)齊后按規(guī)定辦理繳庫。
五、通過轉(zhuǎn)賬方式處理跨境稅費(fèi)繳庫業(yè)務(wù)：
(一)繳款人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通知繳款人準(zhǔn)確填寫匯款憑證有關(guān)要素，將稅費(fèi)通過國庫經(jīng)收處匯入國庫“待繳庫稅款”專戶。其中，收款銀行名稱填寫國庫經(jīng)收處名稱;收款人名稱、賬號分別填寫收款國庫名稱以及國庫設(shè)置的“待繳庫稅款”專戶賬號;匯款用途(附言)必須注明繳款人名稱、稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和稅(費(fèi))種。
(二)國庫經(jīng)收處收到入境稅費(fèi)資金后，應(yīng)當(dāng)將資金存放在“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶;如為外幣，由國庫經(jīng)收處根據(jù)當(dāng)日外匯買入價(jià)辦理結(jié)匯后及時(shí)轉(zhuǎn)入“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目下的“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶。國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)于資金轉(zhuǎn)入“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶的當(dāng)日、最遲次日上午將稅費(fèi)資金劃轉(zhuǎn)至收款國庫“待繳庫稅款”專戶，劃款時(shí)應(yīng)當(dāng)注明匯款用途(附言)信息。
(三)國庫收到國庫經(jīng)收處劃來的稅費(fèi)資金后，業(yè)務(wù)流程按照《待繳庫稅款收繳管理辦法》執(zhí)行。
六、跨境稅費(fèi)退庫業(yè)務(wù)處理：
(一)跨境稅費(fèi)繳庫后需要退庫的，退稅申請人發(fā)起退稅申請，向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供境外收款銀行名稱及地址、收款人賬號名稱及地址、匯款用途、原繳款幣種等匯款信息及退稅申請相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對退稅申請審核通過后，開具稅收收入退還書，連同退庫申請書或退庫審批表、相關(guān)證明資料以及匯款信息等，一并提交相應(yīng)國庫。其中，稅收收入退還書中的收款銀行應(yīng)當(dāng)列明國庫經(jīng)收處名稱，同時(shí)收款人名稱、賬號應(yīng)當(dāng)分別填寫為國庫經(jīng)收處開設(shè)賬戶的名稱和賬號。原繳款幣種為外幣的，稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)加蓋“可退付外幣”戳記或備注“可退付外幣”，并根據(jù)境外繳款人繳納的稅費(fèi)幣種注明退付的外幣幣種。
(二)國庫審核無誤后辦理退庫手續(xù)，將匯款信息傳遞至國庫經(jīng)收處，并將退庫資金劃轉(zhuǎn)國庫經(jīng)收處。
(三)國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)于收到匯款信息和退庫資金的當(dāng)日、最遲次日上午將扣除匯兌費(fèi)用后的資金匯劃至境外繳款人賬戶，并及時(shí)向?qū)?yīng)國庫、稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋相關(guān)信息。退庫幣種為外幣的，國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)日外匯賣出價(jià)折算成指定外幣幣種相應(yīng)金額。如退庫資金不足匯兌費(fèi)用，國庫經(jīng)收處應(yīng)當(dāng)將資金退回國庫，并將有關(guān)信息及時(shí)報(bào)送國庫，國庫將相關(guān)情況告知稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)告退稅申請人。
(四)社會保險(xiǎn)費(fèi)退付業(yè)務(wù)，按照現(xiàn)行制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
七、跨境稅費(fèi)繳庫退庫業(yè)務(wù)信息申報(bào)：
(一)國庫經(jīng)收處辦理跨境稅費(fèi)繳庫、受理退稅款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)等規(guī)定，辦理國際收支統(tǒng)計(jì)申報(bào)。涉外收入申報(bào)單、境外匯款申請書的收(匯)款人名稱填列收(付)款國庫名稱，主體標(biāo)識碼填列收(付)款國庫所在中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)或代理國庫所在銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的主體標(biāo)識碼;交易編碼根據(jù)稅費(fèi)性質(zhì)選擇填列。收款人(或申請人)簽章處注明收款國庫名稱。退回稅費(fèi)時(shí)的交易編碼應(yīng)當(dāng)與原匯入款項(xiàng)交易編碼對應(yīng)，并在“境外匯款申請書”的“退款”一欄的空格內(nèi)打“√”。
國庫經(jīng)收處完成相關(guān)業(yè)務(wù)處理和申報(bào)手續(xù)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將涉外收入申報(bào)單、境外匯款申請書有關(guān)聯(lián)次交國庫部門，由國庫部門核對有關(guān)收付款人、人民幣金額等信息并使用專夾保管。
(二)國庫經(jīng)收處辦理跨境人民幣稅費(fèi)繳庫、受理退稅款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地向人民幣跨境收付信息管理系統(tǒng)(RCPMIS)報(bào)送跨境人民幣資金收支信息。
八、國庫部門應(yīng)當(dāng)與同級財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同配合，結(jié)合轄區(qū)業(yè)務(wù)需要，聯(lián)合制定具體工作方案，確定有關(guān)國庫經(jīng)收處信息，國庫部門、國庫經(jīng)收處與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息傳遞方式和要求等內(nèi)容，確保資金安全、及時(shí)入庫。
九、跨境稅費(fèi)繳庫退庫業(yè)務(wù)各參與部門和機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)賬務(wù)核對，發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)盡快查清原因并及時(shí)處理。
十、中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)對金融機(jī)構(gòu)辦理跨境稅費(fèi)繳庫、受理退稅款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，并依法對其開展監(jiān)督檢查。
十一、本通知涉及業(yè)務(wù)處理期限均以工作日計(jì)算，不含法定節(jié)假日。
十二、本通知由中國人民銀行會同財(cái)政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。
十三、本通知自2024年2月18日起執(zhí)行。
中國人民銀行
財(cái)政部
國家稅務(wù)總局
2024年1月4日