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國家中小企業公共服務示范平臺
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2020年的春天，一場突如其來的疫情徹底打破了人們平靜的生活。原本春節是消費的黃金時間，但是由于避免疫情的擴散，大多數人都選擇避免外出，以減少社會的負擔。這對消費造成了很大的影響，其中餐飲、旅游、娛樂等服務行業尤為顯著。服務業以中小企業居多，以浙江省為例，2019年全省小微企業產業結構三次產業占比分別為1.4：27.2：71.5，新設小微企業中，三次產業占比分別為0.8：15.5：83.7，其中，服務業小微企業新設數量同比增長18.5%。
近日，我國已經出臺了一攬子的應對疫情的財稅支持政策，既包括對于防疫物資以及參與防疫工作者的稅收減免，也包括對于困難行業的稅收減免。從經濟可持續的角度看，根據疫情對經濟的影響做好預判是十分必要的準備。中小企業由于生命周期短，資金實力不足，應對風險能力弱，所以疫情對其影響更為顯著。因此，仍要進一步加強對中小企業的支持，以促進就業及穩定經濟及社會發展。
延遲納稅
1月30日，國家稅務總局明確，根據疫情防控需要，在全國范圍內將2月份納稅申報期限延長至2月24日，對湖北等疫情嚴重地區可視情況再適當延長，對受疫情影響辦理申報仍有困難的納稅人可在此基礎上依法申請進一步延期。這是及時的舉措，面對疫情首先需要解決的是出行問題，由于中小企業員工流動性大，面對疫情停工或待工的情況下，企業難以按規定的納稅期限準時報稅。此時出臺文件及時延長納稅申報期限可以緩解中小企業的報稅壓力。
同時，還應該關注到由于湖北地區的封城，以及部分地區人員外出的嚴格管控，所以至2月24日有可能還有部分企業無法按時申報納稅。雖然近期廣東等地區已經出臺了相關的文件，同意延長納稅申報的期限，但是，從全國范圍來看，中小企業居多，大多數地區都受到疫情的影響，因此，建議可以考慮適當延長中小企業的納稅期限，例如對于小規模納稅人統一給予增值稅半年的延長納稅期限，或者對于小型微利企業給予半年的企業所得稅延長預繳期限。在增值稅及企業所得稅以外，其他小稅種也可以參照予以延長納稅期限，以幫助中小企業渡過難關。
網上辦稅
1月30日，國家稅務總局還明確了各級稅務部門要積極拓展“非接觸式”辦稅繳費服務，按照“盡可能網上辦”的原則，提高涉稅事項網上辦理覆蓋面，對納稅人、繳費人個性化問題和需求，盡量通過12366納稅服務熱線、微信、視頻等方式幫助解決，對確需到辦稅服務廳辦理業務的，稅務機關要主動通過預約服務，為納稅人、繳費人在征期后期分時分批錯峰辦理提供便利，千方百計降低疫情傳播風險。
與2003年應對SARS疫情的情形不同的是，2020年我們已經進入了經濟數字化的時代，稅收征管水平較2003年也有了巨大的變化。近年來我們大力推進稅收征管的現代化改革，信息化辦稅、智能化辦稅已得到了全國范圍內的普遍推廣，因此，在2020年應對疫情時均可以發揮積極的作用。
以個人辦稅為例，我們目前已基本實現了網上辦稅，甚至手機APP就可以查看及填報各種納稅信息。而企業辦稅也在一步步地走上智能化，能夠簡政放權的盡量予以納稅人便利化。所以，面對此次疫情，在企業辦稅上我們也可以盡量采用形式多樣的方式，減少納稅人到辦稅大廳辦稅，既防范了疫情傳播的風險，也減少納稅人的人工成本及遵從成本。同時，利用信息化的手段通過熱線、微信、視頻等方式幫助解決納稅人的問題，也可以避免近距離傳播的風險，減輕社會的壓力。
激活政策
2019年我國實施的大規模減稅降費有相當一部分政策是針對服務業及中小企業的，這些政策2020年依然有效，因此中小企業應積極利用，把這些政策激活，盡量減少稅收成本，增加企業的現金流。
具體而言，這些政策包括：對月銷售額10萬元以下（含）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加；自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額；2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額，等等。以上這些政策涉及增值稅、企業所得稅及多項稅費的減免，中小企業及服務業應盡量利用減稅的紅利。
近日，財政部、國家稅務總局等又推出一批支持保供的財稅金融政策，例如自1月1日起，對防控重點物資生產企業擴大產能購置設備允許稅前一次性扣除，全額退還這期間增值稅增量留抵稅額，對運輸防控重點物資和提供公共交通、生活服務、郵政快遞收入免征增值稅，對捐贈的進口防護物資及特種車輛免征關稅、增值稅及消費稅等，這些減稅措施均會對于企業而言具有一定的幫助。
但是，也必須看到，由于此次疫情對于消費及勞動力供給都產生直接的影響，服務業以中小企業居多，他們的抗風險能力較弱，并且疫情對于勞動力的供給影響較大，而服務業又以勞動力密集型的居多，因此疫情對中小型服務企業的影響可能超過經濟周期波動的影響，需要加大扶持力度才可渡過難關。根據其勞動力占比大的特點，應該減免企業一定的社保繳費金額，以降低其人工成本。許多中小企業反映，面對疫情的待工期間仍正常發放員工工資，資金壓力較大。但是，一旦發放員工工資就必須承擔社會繳費金額，對于勞動力密集型的服務業是筆不小的開支，建議給予一定的減免或緩交。當然，既然已大幅減免稅收，其他相關的行政性收費也應該一并減免或緩交。
聯動金融
面對疫情，更多的中小企業及服務業所面對的不僅僅是稅費的問題，更大的問題是現金流。中小企業由于資金實力并不雄厚，即使盈利的企業也難有資金積累，大多數去年末便已將盈利分紅了，因此2020年初如果面臨幾個月無收入但有成本支出的情況則有可能現金流出現重大問題，影響企業的可持續性經營。當然，如果大量的中小企業倒閉了，尤其是服務業的倒閉將對就業產生不利影響，尤其在經濟周期下行的環境下將更為雪上加霜。因此，從穩就業的角度，一定需要高度關注中小企業的可持續性經營的問題。
融資難是中小企業的世界性共性問題，因為其可擔保的資產少、償債風險高、經營期限短，因此，資金一直以來都是中小企業的瓶頸。為了應對疫情，近日五部門已頒布了《關于進一步強化金融支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情的通知》，明確對小微企業不得盲目抽貸、斷貸、壓貸，對于受疫情影響嚴重的企業到期還款困難的，可予以展期或續貸。財政部也明確了對受疫情影響暫時失去收入來源的個人和小微企業，申請貸款時予以優先支持，切實保障特殊群體獲得穩定金融服務，同時還降低了金融機構對小微企業貸款的融資擔保費。
但是，商業金融機構畢竟是經營部門，其也需要保持盈利、防范金融風險，因此要切實解決雙方的困難，一方面要解決中小企業的融資難，另一方面還要防范金融風險，則可以考慮稅收與金融聯動，通過用納稅信用作為抵押，加大對中小企業及服務業的金融扶持力度。一方面可以降低金融機構的風險，扶持企業的可持續性經營不但對于貸款企業有利，對于金融機構而言也是有利的，其會減少由于企業倒閉而引致的不良貸款；另一方面也可以引導社會誠信納稅，形成良性循環，培育良好的稅源也便于籌集財政收入提供更好的公共服務。
總體而言，疫情得到及時的控制是幫助中小企業及服務業走出當前困境最好的途徑，及時出臺財稅、金融政策以扶持中小企業及服務業是應對疫情，保障企業可持續性經營、穩定就業的有利舉措。（作者系北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長、教授）