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股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓和個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，以下分別分析兩種股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅費種類。
1、公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及以下稅種：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅。
2、個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個人所得稅問題。根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。 《個人所得稅法》第六條規(guī)定：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第三條規(guī)定：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。
【案例】
我們是一家私營企業(yè)，有甲、乙、丙三個股東合辦的有限責(zé)任公司，注冊資本1000萬元，其中甲股東出資400萬元、乙股東出資300萬元、丙股東出資300萬元。現(xiàn)丙股東退出公司，將其擁有的300萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另外一個新股東(經(jīng)股東會議同意)，股權(quán)協(xié)議上簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格仍為300萬元(實際轉(zhuǎn)讓價格為480萬元)，請問此種股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交什么稅，征稅依據(jù)是什么?
【解決方案】
1、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)計貼印花稅。
《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)規(guī)定：
十、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍如何劃定?
“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
適用稅率為書據(jù)所載金額5‰。
2、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計征個人所得稅。
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令2008第519號)第八條中規(guī)定，第二條所說的各項個人所得的范圍：(九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
第二十二條 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%。
提示：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。該規(guī)定上述印花稅與個人所得稅征稅時均適用。
不管是公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓都需要繳納一定的稅費，要不然ZF怎么會承認(rèn)你們之間的轉(zhuǎn)讓行為，為了避免公司轉(zhuǎn)讓合同無效，該交的稅費一樣都不要少，要不然還會浪費雙方的時間和精力，重新處理。