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《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布(稅收減免管理辦法)的公告》(國家稅務總局公告2015年第43號)
（圖解：需備案的55項企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項）
（享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，每年都需要備案嗎？）
2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳期快來了，您是否開始了優(yōu)惠事項備案的準備工作呢？按照國務院部署，為進一步推進簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務的要求，規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理，加強優(yōu)惠事項的事中事后管理勢在必行，稅務總局近期制定發(fā)布了《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（以下簡稱《辦法》），適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理工作，這里整理了有關(guān)備案的十大操作要點，趕緊過來了解一下吧~
本《辦法》所稱備案，即企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》（以下簡稱《備案表》），并按照規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。
一、什么時間備案？
關(guān)鍵詞：不遲于年度匯算清繳納稅申報時。
由于各項優(yōu)惠政策類型和享受優(yōu)惠政策條件有所不同，大多數(shù)優(yōu)惠政策可以在預繳環(huán)節(jié)申報享受，少部分優(yōu)惠政策由于核算原因或者需要依據(jù)某種資格判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，需要等到匯算清繳時才能判斷是否享受優(yōu)惠政策；同時考慮有的企業(yè)可能同時享受多項優(yōu)惠事項。為減輕企業(yè)負擔，減少企業(yè)一個年度內(nèi)多次備案，《辦法》規(guī)定，企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。這樣處理，有利于企業(yè)集中辦理優(yōu)惠事項備案工作，稅務機關(guān)以信息化方式掌握納稅人享受優(yōu)惠情況，提高納稅申報數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理。
二、備案資料有哪些？
關(guān)鍵詞：《備案表》、部分相關(guān)資料。
備案資料主要包括兩項內(nèi)容，即《備案表》和部分相關(guān)資料。《備案表》由企業(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》（以下簡稱《目錄》）要求提供。
據(jù)初步統(tǒng)計，《目錄》列示的55項優(yōu)惠事項中，有24項需要附報享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等，28項只需填寫1張《備案表》，3項優(yōu)惠以“申報代替?zhèn)浒?rdquo;（簡稱“以表代備”）。大部分優(yōu)惠事項企業(yè)僅填寫《備案表》即可完成備案。
三、哪些優(yōu)惠事項實行“以表代備”方式？
關(guān)鍵詞：小型微利、固定資產(chǎn)加速折舊、一次性扣除。
“以表代備”，即企業(yè)通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》。主要有：企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設備一次性扣除等優(yōu)惠政策。
四、備案頻率問題？
關(guān)鍵詞：享受優(yōu)惠起始年度。
《辦法》規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應當每年履行備案程序。
五、正常備案與變更備案問題？
關(guān)鍵詞：未發(fā)生變化不再備案、不再符合減免稅條件主動停止減免稅。
備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式。
變更備案主要針對享受定期減免稅的企業(yè)，其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后，在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi)：
1、對于減免稅條件未發(fā)生變化的，不再備案。
2、對于減免稅條件發(fā)生變化但企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅的，為避免納稅人判斷失誤，需要企業(yè)履行備案手續(xù)，稅務機關(guān)可以籍此加強稅收優(yōu)惠管理，同時增加納稅人享受政策的準確性，是一項為納稅人服務的措施。
3、對于納稅人減免稅條件發(fā)生變化，不再符合減免稅條件的，為減輕企業(yè)辦稅負擔，不需要履行額外手續(xù)，企業(yè)應當主動停止減免稅，恢復征稅。
六、留存?zhèn)洳橘Y料問題？
關(guān)鍵詞：對資料的真實性和合法性負責，保存10年。
取消審批實行備案管理后，與享受稅收優(yōu)惠事項相關(guān)的各類資料，如各種合同、協(xié)議、文件、證書、相關(guān)核算資料等，是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件、標準的重要依據(jù)，企業(yè)應當妥善保管。在稅務機關(guān)對優(yōu)惠事項后續(xù)管理中，企業(yè)有義務提供留存?zhèn)洳橘Y料，并且應當對資料的真實性與合法性負責。《辦法》規(guī)定，企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項后10年；稅法規(guī)定與會計處理存在差異的優(yōu)惠事項，保存期限為差異結(jié)束后10年。
七、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)如何履行備案手續(xù)？
關(guān)鍵詞： 原則上由總機構(gòu)統(tǒng)一備案，個別事項分支機構(gòu)自行備案。
一是分支機構(gòu)享受所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠（西部大開發(fā)、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)、深圳前海、廣東橫琴、福建平潭），以及購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資抵免稅額優(yōu)惠，由二級分支機構(gòu)向其主管稅務機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項由總機構(gòu)統(tǒng)一備案。
二是總機構(gòu)應當匯總所屬二級分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項，填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》，隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送其主管稅務機關(guān)。
三是同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)優(yōu)惠事項的備案管理，由省稅務機關(guān)確定。
八、《辦法》實施后，此前已經(jīng)審批、備案的定期減免稅，還需要重新辦理備案手續(xù)嗎？
關(guān)鍵詞：不再重新備案。
本辦法施行前已經(jīng)履行審批、審核或者備案程序的定期減免稅，不再重新備案。
九、企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，匯算清繳期內(nèi)未備案的怎么辦？
關(guān)鍵詞：責令限期備案。
企業(yè)已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠，但在匯繳期間未按照規(guī)定備案的，應在發(fā)現(xiàn)后及時補辦備案手續(xù)，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應當責令企業(yè)限期備案，同時提交《目錄》列示優(yōu)惠事項對應的留存?zhèn)洳橘Y料。
對于上述情形，稅務機關(guān)審核企業(yè)相關(guān)資料后符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當按照稅收征管法有關(guān)未按規(guī)定報送相關(guān)資料處罰。對于經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，應當取消所享受優(yōu)惠，追繳稅款，加收滯納金。
十、稅務機關(guān)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合稅收優(yōu)惠條件，如何處理？
關(guān)鍵詞：停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。
稅務機關(guān)后續(xù)管理中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已享受的稅收優(yōu)惠不符合稅法規(guī)定條件的，應當責令其停止享受優(yōu)惠，追繳稅款及滯納金。屬于弄虛作假的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。